Harta avocaturii

Home | Articole | Registrul operatorilor intracomunitari. Declaratia 095 si Cazierul judiciar

Inapoi la Articole

Registrul operatorilor intracomunitari. Declaratia 095 si Cazierul judiciar

Avand in vedere necesitatea combaterii in regim de maxima urgenta a fraudei fiscale in domeniul TVA pentru livrarile de: cereale, plante tehnice, legume, fructe, carne, zahar, faina, paine si produse de panificatie, M.F.P. creeaza o baza de date electronica care sa contina informatii privind operatiunile desfasurate de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, in vederea realizarii schimbului de informatii in domeniul taxei pe valoarea adaugata cu statele membre ale Uniunii Europene.

Autor:
Mirela Novac, av. Mircea si Asociatii SCA

Incepand cu data de 1 august 2010, se infiinteaza si se organizeaza in cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, Registrul operatorilor intracomunitari care cuprinde toate persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care efectueaza operatiuni intracomunitare.

Operatiunile intracomunitare sunt:

a)     livrari intracomunitare de bunuri (LIC);

b)     livrari ulterioare de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare (operatuni T);

c)      prestari de servicii intracomunitare;

d)     achizitii intracomunitare de bunuri taxabile (AIC);

e)     achizitii intracomunitare de servicii.

 

Persoanele inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 si 153¹ vor solicita inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari daca intentioneaza sa efectueze una sau mai multe operatiuni intracomunitare de natura celor enumerate, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni.

In vederea inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari, persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile trebuie sa depuna la organul fiscal competent o cerere de inregistrare insotita si de alte documente doveditoare, stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala – declaratia format 095.

 

 

 

In vederea inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari, contribuabilii trebuie sa depuna la organul fiscal competent urmatoarele:

- formularul (095) "Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari", prevazut in anexa nr. 2 la ordin;

- Anexa privind datele de identificare ale administratorilor si asociatilor contribuabilului la data depunerii cererii de inregistrare.

- certificatele de cazier judiciar eliberate de autoritatea competenta din Romania ale tuturor asociatilor, cu exceptia societatilor pe actiuni, si ale administratorilor;

- documentele de mai jos, dupa caz.

§         In cazul in care in certificatele de cazier judiciar este inscrisa punerea in miscare a actiunii penale fata de oricare dintre asociati sau administratori, contribuabilii trebuie sa prezinte documente, eliberate de organele de urmarire penala, din care sa rezulte daca actiunea penala este sau nu este in legatura cu operatiunile prevazute la art. 158² alin. (1) din Codul fiscal;

§         In cazul in care in certificatele de cazier judiciar sunt inscrise infractiuni, contribuabilul va prezenta copiile hotararilor judecatoresti prin care au fost stabilite respectivele infractiuni, precum si documentul emis de serviciul/compartimentul juridic din cadrul directiei generale a finantelor publice coordonatoare a organului fiscal competent sau, dupa caz, din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in cazul marilor contribuabili, din care sa rezulte daca infractiunea este sau nu in legatura cu operatiunile prevazute la art. 158² alin. (1) din Codul fiscal.

 

Contribuabilii care solicita inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari de la data inregistrarii in scopuri de TVA trebuie sa depuna la organul fiscal competent cererea prevazuta la pct. 2 odata cu Cererea de eliberare a certificatului de inregistrare in scopuri de TVA pentru comerciantii care se inregistreaza in scopuri de TVA de la infiintare sau, dupa caz, cu declaratiile de inregistrare fiscala/de mentiuni prin care se solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153¹ din Codul fiscal.

 

Foarte important!

Cazier judiciar trebuie sa fie eliberat in vederea inregistrarii in Registrul operatorilor intracomunitari.

 

Cererea de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari se solutioneaza in termen de 10 zile calendaristice de la data inregistrarii cererii la organul fiscal competent.

Foarte important

Daca societatea deruleaza operatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii, avand in vedere intrarea in viguare a ordonantei, cererea ar trebui depusa cel tarziu pana la data de 30 iulie 2010.

·        Contribuabililor care solicita inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari odata cu solicitarea inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153¹ din Codul fiscal, pana la data de 31 iulie 2010 inclusiv, le sunt aplicabile prevederile sectiunii 1 din aceasta procedura.

·        Contribuabililor care sunt inregistrati in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153¹ din Codul fiscal si solicita inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari, pana la data de 31 iulie 2010 inclusiv, le sunt aplicabile prevederile sectiunii a 2-a.

 

Inscrierea in Registru a operatorilor economici care devin platitori de TVA

In cazul persoanelor impozabile pentru care legea prevede ca inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal devine valabila cu data de 1 a lunii urmatoare depunerii cererii de inregistrare, inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari opereaza cu data comunicarii deciziei, dar nu inainte de data inregistrarii in scopuri de TVA.

 

De la data inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari, contribuabilii au cod valabil de TVA pentru operatiunile intracomunitare prevazute la art. 158² alin. (1) din Codul fiscal.

 

Modificarea asociatilor – depunerea unei noi anexe la cererea de inregistrare

Contribuabilii au obligatia ca, in termen de 30 de zile de la data modificarii listei asociatilor si/sau administratorilor, sa anunte organul fiscal, prin depunerea unei noi anexe la cererea de inregistrare, insotita de cazierul judiciar al noilor asociati si/sau administratori si, dupa caz, de documentele doveditoare anexate la cerere.

 

Analizarea cererilor de inscriere efectuate de persoane cu inregistrari in cazierul judiciar

Compartimentul de specialitate analizeaza documentele depuse si, in cazul in care fata de asociat si/sau administrator s-a dispus punerea in miscare a actiunii penale si/sau acesta are inscrise in cazierul judiciar infractiuni, in legatura cu oricare dintre operatiunile prevazute la art. 1582 alin. (1) din Codul fiscal, procedeaza la radierea, din oficiu, a contribuabilului respectiv din Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 1582 alin. (10) din Codul fiscal.

 

Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari, la cererea contribuabilului

Pentru radierea din Registrul operatorilor intracomunitari, contribuabilul trebuie sa completeze formularul (095) "Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari". Cererea se depune la registratura organului fiscal competent sau prin posta.

De la data radierii din Registrul operatorilor intracomunitari, contribuabilul nu mai are un cod valabil de TVA pentru operatiunile intracomunitare prevazute la art. 158² alin. (1) din Codul fiscal.

 

Radierea, din oficiu, a contribuabililor din Registrul operatorilor intracomunitari

Organul fiscal competent radiaza, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari:

a)persoanele care figureaza in lista contribuabililor declarati inactivi potrivit legii;

b)persoanele impozabile in inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii;

c)persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care in anul urmator inscrierii in registru nu au mai efectuat operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158² alin. (1) din Codul fiscal;

d)persoanele inregistrate conform art. 153 sau 153¹ din Codul fiscal care solicita anularea inregistrarii in scopuri de TVA, potrivit legii;

e)persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoana impotriva careia s-a pus in miscare actiunea penala, in legatura cu oricare dintre operatiunile prevazute la art. 158² alin. (1) din Codul fiscal;

f)persoanele inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 si 153¹ din Codul fiscal, pentru care organul fiscal anuleaza, din oficiu, inregistrarea in scopuri de TVA.

 

Impotriva deciziei de radiere contribuabilul poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in termen de 30 de zile de la data comunicarii, in conformitate cu dispozitiile art. 207 alin. (1) si art. 209 alin. (2) din Codul de procedura fiscala.

 

Verificarea periodica a operatorilor intracomunitari inregistrati in Registru

La inceputul fiecarui an calendaristic, compartimentul de specialitate verifica, pentru toti contribuabilii inscrisi in Registrul operatorilor intracomunitari, daca in anul anterior acestia au efectuat operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158² alin. (1) din Codul fiscal.

Verificarea se efectueaza, pe baza informatiilor cuprinse in formularul 390 VIES "Declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" si in formularul 300 "Decont de TVA", depuse de contribuabilii inscrisi in Registrul operatorilor intracomunitari, pentru anul expirat.

Compartimentul de specialitate selecteaza toate persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal care sunt inregistrate in Registrul operatorilor intracomunitari si care, in anul de referinta, nu au declarat operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158² alin. (1) din Codul fiscal.

 

Verificarea periodica  a cazierului asociatilor si administratorilor

Organele cu atributii de control si inspectie fiscala, precum si serviciile/compartimentele juridice, dupa caz, din cadrul ANAF au obligatia ca, de indata ce primesc o comunicare privind o persoana fata de care s-a dispus punerea in miscare a actiunii penale, in legatura cu oricare dintre operatiunile prevazute la art. 158² alin. (1) din Codul fiscal, sa verifice in evidentele fiscale daca respectiva persoana este asociat sau administrator al unui contribuabil inscris in Registrul operatorilor intracomunitari.

 

In termen de doua zile lucratoare de la primirea comunicarii, organele cu atributii de control si inspectie fiscala, respectiv serviciile/compartimentele juridice au obligatia sa transmita o copie a comunicarii organului fiscal competent pentru administrarea contribuabilului inscris in Registrul operatorilor intracomunitari.

In termen de o zi lucratoare de la primirea comunicarii, compartimentul de specialitate intocmeste Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari.

 

Structura Registrului operatorilor intracomunitari

Registrul operatorilor intracomunitari se organizeaza la nivel central si cuprinde, pentru fiecare contribuabil, urmatoarele informatii:

a)codul de inregistrare in scopuri de TVA;

b)denumirea/numele si prenumele contribuabilului;

c)adresa domiciliului fiscal;

d)datele de identificare ale asociatilor si administratorilor;

e)inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari:

e1)data inregistrarii in Registrul operatorilor intracomunitari;

e2)numarul si data Deciziei de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari;

f)radierea din Registrul operatorilor intracomunitari:

f1)data radierii din Registrul operatorilor intracomunitari;

f2)numarul si data Deciziei de radiere din Registrul operatorilor intracomunitari;

f3)motivatia radierii din Registrul operatorilor intracomunitari:

- la cerere;

- din oficiu - figureaza in lista contribuabililor declarati inactivi potrivit legii;

- inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii;

- persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care in anul urmator inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari nu a mai efectuat operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la art. 158² alin. (1) din Codul fiscal;

- persoanele inregistrate conform art. 153 sau 153¹ din Codul fiscal care solicita anularea inregistrarii in scopuri de TVA, potrivit legii;

- asociat sau administrator fata de care s-a dispus punerea in miscare a actiunii penale, in legatura cu oricare dintre operatiunile prevazute la art. 158² alin. (1) din Codul fiscal;

- persoanele inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 si 153¹ din Codul fiscal, pentru care organul fiscal anuleaza, din oficiu, inregistrarea in scopuri de TVA.

 

Actualizarea inregistrarilor din Registru

Inregistrarea informatiilor in Registrul operatorilor intracomunitari se realizeaza:

a)pentru informatiile prevazute in paragraful anterior la pct. 1 lit. a)- d) - din cererea de inregistrare depusa de contribuabil, verificata cu informatiile detinute de organul fiscal in Registrul contribuabilului;

b)pentru informatiile prevazute la pct. 1 lit. e)- f) - din deciziile de inregistrare/radiere emise de organul fiscal competent si dovezile de comunicare a acestor decizii.

Informatiile prevazute la pct. 1 lit. a)- c) se actualizeaza odata cu actualizarea informatiilor din Registrul contribuabilului.

 

Informatiile prevazute la pct. 1 lit. d) se verifica anual, pana la data de 30 ianuarie, cu informatiile primite de la Oficiul National al Registrului Comertului. Daca se constata modificari ale asociatilor sau administratorilor, care nu au fost declarate de contribuabil, organul fiscal il va notifica pe acesta din urma cu privire la obligatia de depunere a cazierului judiciar si, dupa caz, a documentelor doveditoare, prevazute la pct. 4 si 5 din sectiunea 1 a cap. II. Notificarea privind modificarea listei asociatilor si/sau administratorilor este prevazuta in anexa nr. 6 la ordin.

 

Notificarea ANAF catre contribuabil in cazul modificarii asociatilor/ administratorilor

Din informatiile transmise de Oficiul National al Registrului Comertului rezulta ca au intervenit modificari ale listei asociatilor si/sau administratorilor, declarate organului fiscal cu ocazia solicitarii inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari.

Potrivit art. 77 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, modificarile ulterioare ale datelor declarate in cererea de inregistrare trebuie aduse la cunostinta organului fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data producerii acestora.

Astfel, va rugam sa va prezentati la sediul nostru, in termen de 5 zile de la primirea prezentei, pentru a depune o noua anexa la cererea de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari, insotita de cazierul judiciar al noilor asociati si/sau administratori si, dupa caz, de documentele doveditoare.

 

 

Nu pot fi inscrise in Registrul operatorilor intracomunitari:

a) persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153¹;

b) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoana impotriva careia s-a pus in miscare actiunea penala si/sau care are inscrise in cazierul judiciar infractiuni in legatura cu oricare dintre operatiunile prevazute la alin. (1).